Повышение НДС с 1 января 2019 года

Вскоре должен вступить в силу закон о новой ставке НДС – теперь это 20 %. Это обстоятельство становится причиной пересмотра договоров на следующий год и обновления программных настроек. Специалисты однозначно должны будут столкнуться с рядом сложностей по налогу в период перехода, так как часть счетов-фактур будут оформлены со «старым» вариантом, а другая – с новым.

Историческая справка

Новости о том, что грядет повышение пенсионного возраста, а также возрастет ставка НДС дошли до россиян летом, в день открытия ЧМ по футболу. 14 июня Д. Медведев «обрадовал» россиян данным сообщением. В отличие от «пенсионного» законопроект, касающийся НДС был создан в считанные дни и также быстро принят.

Что принесет нам повышение налога?

Крупные компании, работа которых происходит по общей налоговой системе при заключении сделок с такими же «монстрами» рынка, вероятно, не прочувствуют каких-либо изменений. Организации будут все также реализовывать и покупать товары при том или ином размере НДС с возможностью его снижения на сумму поступающего налога. А вот экспортерам происходящее скорее на руку – для них будет сохранена «нулевая» ставка. Ранее они были вправе возместить 18% НДС, после января данная сумма просто подрастет на 2%.

А вот небольшие компании, а также рядовые покупатели должны прочувствовать увеличение налога, так как он может напрямую отразиться на стоимости как товаров, так и услуг.

Закон начнет действовать в следующем году. Новая ставка будет распространяться и на товары, поступившие до указанной даты, вне зависимости от того, когда именно был заключен договор. Документы на продажу и авансовый платеж имели место еще в 2018 году? Если отгрузка произошла уже в январе, то налоговая ставка составит 20%. Прежний размер НДС могут применить лишь те, кто успел продать все товары до 31.12.2018 включительно.

А вот размер льготной ставки (10%) останется прежним. А потому компании, занимающиеся товарами определенных категорий, не почувствуют сложностей непростого периода.

Как будет осуществляться переход?

Желая не проиграть из-за претензий, поступающих от партнеров, и конфликтов с инспекцией, нужно как следует подготовиться к переменам и кое-что изменить в деятельности. Первое, что следует предпринять – это проверку всех заключенных и заключаемых договоров, внеся необходимые коррективы. В документах нужно учитывать измененную ставку НДС, к прежним оформить доп. соглашения, переоформив их в документы с обновленным значением НДС.

Какие именно договоры нужно будет исправлять?

Особенности договора	Вариант исправления
В договоре присутствует НДС 18%	Создать доп. соглашение, в котором прописать стоимость товара без учета НДС, а сверху указать сумму и налоговую ставку
В договоре отмечено, что стоимость указывается не учитывая НДС. Это означает, что налог должен быть начислен сверх стоимости товара	В этой ситуации что-либо менять не обязательно. Но доп. соглашение все-таки стоит составить, тем самым избежав споров с покупателем
В договоре о НДС не говорится	В дополнительном соглашении следует зафиксировать обозначение цены без НДС, при этом НДС должен быть начислен сверху

А что исправлять не следует?

В документ не следует вносить исправления, если:

• стоимость фиксируется в прикладываемых приложениях и дополнениях;
• если организация предлагает товары, которые изначально облагаются «нулевым» налогом или по льготной ставке 10%. Следует уточнить, что ставка 10% может быть использована при реализации социальных товаров, то есть продуктов, лекарственных средств, услуг по перевозкам пассажиров внутри страны воздушным транспортом. Нулевая ставка касается экспорта и международных перевозок;
• если согласно договору предусматривается право стороны, реализующей товар, увеличить стоимость в ситуации увеличения налога. Но данная ситуация встречается нечасто.

Что делать, если партнер отказывается приобретать товар после увеличения цен?

Не исключается вариант, при котором покупатель откажет в подписании доп. соглашения о повышении стоимости товара в связи с ростом НДС. В такой ситуации дополнительные проценты НДС лягут на компанию, которая является поставщиком.

Следует рассмотреть ситуацию на конкретном примере

	Ставка НДС, %	Цена включая НДС, руб	Сумма налога, руб	Цена без НДС за вычетом выручки продавца, руб
Стоимость до повышения цены	18	118	18	100
Покупатель соглашается на ценовое повышение	20	120	20	100
Покупатель отказывается от повышения цен	20	118	19,67	98,33

Это означает, что выручка окажется несколько ниже, чем ранее.

Конечно, можно попробовать оказать влияние на такого покупателя по суду, но следует учесть, что судебная практика по данным вопросам лишь формируется, а потому шансы на успех весьма призрачны.

Оптимальным вариантом, позволяющим не сталкиваться с подобными проблемами в будущем – указать, что стоимость указывается, не учитывая НДС. В этой ситуации сумма выручки будет зафиксирована – не нее и начислят соответствующий налог.

Формулировки в договорах

При составлении доп. соглашения следует учитывать пару нюансов:

• стоимость указывается без НДС. Это позволит защитить поставщика от конфликтов с покупателями, вызванных ценовым ростом. Она является фиксированной и НДС просто добавляется поверх цены, каким бы он не являлся;
• следует отметить, что весь 2018 год продукция может отгружаться с НДС 18%, а с начала года – 20%.

Какие еще перемены ждут нас из-за увеличения НДС

Из-за изменения налоговой ставки перемены ждут и декларацию по налогу, и саму форму книг реализации и покупок. В бухгалтерские программы нужно будет внести некоторые коррективы.

Помимо этого с повышением НДС законодательство было дополнено рядом поправок, сокращающих период камеральной проверки налога на целый месяц. Закон в силе – с 3.09.2018. Отныне «камералке» будет отведено два месяца. И быстрее получится только в случае когда у инспекторов не будет подозрений, а также вопросам к предоставленной отчетности и документации. Если будут заподозрены нарушения, срок продлится.